Транспортировка товаров через границу влечет за собой необходимость уплаты таможенных сборов. Расчет этих сборов зависит от таможенной стоимости товаров. В данном материале мы изучим этот вопрос более подробно.
Тарифы на таможенные пошлины указаны в статье 318 Таможенного кодекса. Чтобы определить эти пошлины, необходимо знать таможенную стоимость товаров. Рассмотрим процесс определения стоимости товаров при ввозе и вывозе. Правила определения таможенной стоимости ввозимых товаров установлены в Законе от 21 мая 1993 года № 5003-1 «О таможенном тарифе» и указании Правительства РФ от 13 августа 2006 года № 500. Существует шесть методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров: — «по цене сделки с ввозимыми товарами»; — «по цене сделки с идентичными товарами»; — «по цене сделки с однородными товарами»; — метод вычитания стоимости; — метод сложения стоимости; — резервный метод. Основным методом является метод «по цене сделки с ввозимыми товарами». В случае неприменимости основного метода, применяются другие методы по очереди. Рассмотрим каждый из них. Метод «по цене сделки с ввозимыми товарами» определяет таможенную стоимость следующим образом:
Предложения на импортированные товары стали более выгодными для клиентов.
Процедуры таможенного оформления могут привести к дополнительным издержкам
Стоимость сделки с ввозимыми товарами включает в себя не только платеж по контракту.
При покупке импортных товаров может возникнуть необходимость понести дополнительные расходы, которые не были учтены изначально. Эти расходы включают в себя расходы на доставку, упаковку, материалы и даже использование интеллектуальной собственности. В случае взаимосвязи между вами и иностранным поставщиком могут возникнуть сложности при определении таможенной стоимости товара. В этом случае следует использовать метод «по цене сделки с идентичными товарами» для определения таможенной стоимости товара.
Меняется в зависимости от различных факторов, воздействующих на рыночную конъюнктуру и спрос на данный товар.
Дополнительные расходы, связанные с приобретением товаров
Затраты, связанные с процедурами таможенного контроля
Когда мы говорим о сумме сделки с товарами одного типа, мы имеем в виду сумму, которую вы или другая компания уже заплатили за покупку такого же количества товаров, которые абсолютно идентичны по всем параметрам, включая качество, физические характеристики и репутацию. Но если эти товары были произведены в другой стране, они уже не могут считаться идентичными. (Подробные примеры расчета таможенной стоимости по разным методам можно найти в разделе «Валюта. Экспорт. Импорт».) Один из таких методов — «по цене сделки с однородными товарами». В случае, если вы не можете воспользоваться предыдущим методом (например, это ваш первый импорт), то следует использовать этот метод. Согласно данному методу, таможенная стоимость определяется следующим образом:
Стоимость сделки с однотипными товарами
Лишние расходы, связанные с покупкой продукции
Затраты на таможенные процедуры
Сумма сделки с однотипными товарами — это деньги, которые вы или другая организация ранее выделяли за покупку того же количества и вида товаров по таким же условиям в течение последних 90 дней. Чтобы товары считались однотипными, они должны иметь общие характеристики: качество, торговую марку, репутацию на рынке, состав и страну происхождения. Если у вас было несколько партий однотипных товаров, выберите минимальную цену. Этот способ применяется в случае, если ввозимые товары будут продаваться в России в исходном состоянии. Чтобы определить стоимость, возьмите цену последней продажи данного товара (или аналогичных) на внутреннем рынке за последние 90 дней. В эту цену включаются следующие расходы: комиссионные, транспортировка, страхование, погрузка-выгрузка на территории России после выпуска в свободное обращение, а также таможенные налоги. Если предыдущий метод не применим, используйте метод суммирования затрат. В этом случае сложите издержки на производство товара, прибыль поставщика, транспортные расходы до России, расходы на погрузку-выгрузку, а также страхование при перевозке. Если никакой из этих методов не подходит, предложите свой собственный, но помните, что нельзя использовать цены на внутреннем рынке страны экспорта, на отечественные товары, на товары, экспортируемые в третьи страны, неподтвержденные цены. Порядок определения таможенной стоимости указан в декларации, которая имеет формы ДТС-1 и ДТС-2. В случае ошибок в расчетах, их необходимо исправить заполнив новую декларацию и формы КТС-1 и КТС-2. Принципы определения таможенной стоимости вывозимых товаров устанавливаются Правительством РФ и соответствуют принципам импортных товаров. При вывозе товаров стоимость определяется одним из упомянутых методов.
Новые методы оценки стоимости ввозимых товаров
Желаете быть в курсе последних изменений в таможенном законодательстве и получить профессиональную консультацию юристов по вопросам внешнеторговой деятельности?
Подав заявление, вы даете свое согласие на обработку личных данных согласно условиям данного веб-сайта.
Проблемы, связанные с оценкой таможенной стоимости товаров, остаются актуальными для компаний-импортеров. В случае отказа таможни в признании стоимости товаров это может потребовать корректировки и дополнительных платежей.
Рассмотрим методы определения таможенной стоимости товаров с использованием новых подходов.
Методы оценки
Всего существует шесть подходов к расчету стоимости товаров для таможенных целей.
- Основанный на цене сделки с ввозимыми товарами;
- Путем сравнения цен на одинаковые товары;
- Исходя из соглашения о продаже товаров одного типа;
- На основе операции вычитания;
- С использованием арифметической операции сложения;
Самым распространенным и разумным способом определения таможенной стоимости ввозимых товаров является первый метод.
Основная суть первого метода определения таможенной стоимости заключается в подсчете общей стоимости товаров, которые ввозятся, а также издержек на их доставку в Россию.
Сумма, которую нужно уплатить при прохождении таможни по первому способу, включает в себя цену товара, указанную в счете-фактуре, а также дополнительные издержки.
К числу издержек, которые могут быть учтены при расчете таможенной стоимости, относятся также:
- издержки на процедуры экспорта в стране отправления;
- Цена перевозки товаров включает в себя расходы на доставку до таможенной границы в соответствии с выбранным условием поставки Инкотермс.
- Издержки на погрузку, перегрузку и разгрузку грузов в соответствии с выбранным вариантом условий поставки Инкотермс.
- Оплата услуг по упаковке и маркировке товаров;
- Издержки на страхование импортируемой продукции;
- Вознаграждение за использование интеллектуальной собственности при ввозе товаров, включая расходы на лицензии и прочие платежи.
- Прочие затраты, связанные с приобретением и доставкой товаров до технической границы таможенного контроля.
Среди дополнительных расходов, которые не включаются в таможенную стоимость, можно выделить следующие:
- Все остальные оплаты, не связанные с импортом товаров.
Применение первого метода для определения таможенной стоимости невозможно.
- Для проведения сделок, не требующих оплаты, и осуществления бесплатных поставок;
- для проведения операций с товарами посредством кредитования;
- относительно заключения договоров об аренде;
- связанными с комиссионными и консигнационными операциями, а также другими договорами на посредничество;
- Для совершения сделок по ввозу товаров в качестве вклада в уставный капитал предусмотрено.
В соответствии с агентским соглашением, первый способ может быть использован только при определенных ограничениях.
Таможенные правила запрещают применение метода №1 для определения таможенной стоимости.
- продавец может ограничить право покупателя на распоряжение товарами
- воздействие внешних факторов на установление цены товаров при их продаже;
- торговец получает вознаграждение за последующую реализацию предоставленных товаров;
- Продавец и покупатель находятся в тесном сотрудничестве, и цена сделки не соответствует текущим рыночным стандартам.
Если таможенные органы начинают сомневаться в правдивости заявленной стоимости товаров по первому методу, они проводят дополнительную проверку.
Приведу пример расчетов
Давайте проиллюстрируем ситуацию с определением таможенной стоимости с использованием первого метода:
На покупку технологической линии для розлива напитков на условиях ФСА потрачено 3 000 000 юаней, включая расходы на упаковку и маркировку.
Транспортировка обошлась в 400 000 юаней, включая погрузочно-разгрузочные работы и услуги экспедитора.
За страховку товара заплачено 60 000 юаней, что составляет 2% от его общей цены.
Нет дополнительных расходов на приобретение и импорт технологической линии в Россию, включая лицензионные и другие сборы.
Поскольку ФСА является базисом поставки, в стоимость включены расходы на погрузку и оформление экспорта товара на территории страны отправления.
Если так, то стоимость товара при таможенном оформлении, рассчитанная по первому подходу, будет равна:
Общая сумма в 3 000 000 юаней, увеличенная на 400 000 юаней, и дополненная 60 000 юаней, составит 3 460 000 юаней. Учитывая курс Центрального банка России на дату подачи декларации на товары, это равняется 43 665 200 рублей.
В данном случае иллюстрируется ключевой принцип первого подхода: таможенная стоимость рассчитывается на основе цены сделки с импортируемыми товарами.
Расписание событий
Для подтверждения первого метода импортер должен убедительно доказать соблюдение установленной структуры таможенной стоимости. Другими словами, необходимо иметь письменное подтверждение включения всех обязательных платежей в таможенную стоимость.
Определение таможенной стоимости в соответствии с первым методом в основном зависит от документации.
- Диспозиции, изложенные в пунктах 39 и 40 Трудового кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС),
- Постановление Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2012 года под номером 283;
- Договор о тарифах и торговле 1994 года ГАТТ — это значимый международный документ, управляющий вопросами поставок и ценообразования в области международной торговли.
В Решении Верховного суда РФ №49 от 26 ноября 2019 года выдвинуты дискуссионные моменты об использовании первого метода.
Для подтверждения таможенной стоимости товаров по первому методу декларант должен представить в таможенный орган полный пакет документов, которые документируют фактические затраты на импорт товаров.
- контракт, связанный с международной торговлей
- счет и платежный документ (при наличии);
- накладная;
- спецификация;
- документы, подтверждающие оплату товаров;
- журнал банковских операций;
- документы о регистрации товаров в бухгалтерии;
- соглашения о распределении товара и прочие соглашения с поставщиком, включая трехсторонние;
- соглашения о продаже товаров в пределах Российской Федерации;
- прайс-листы и предложения от поставщиков;
- список письменных материалов, подтверждающих расходы на транспортные услуги (договоры, запросы, документы с актами выполненных работ, отчеты и прочее);
- приобретение страховки на перевозку груза (при страховании товаров);
- дополнительные документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров;
В случае сомнений в целесообразности применения первого метода, таможенный декларант должен будет предоставить дополнительные документы и информацию по запросу таможенных органов.
Утверждение выбранного метода.
Для подтверждения правильности определения таможенной стоимости товаров с применением первого метода необходимо предоставить все запрошенные таможней документы и дать обоснованные пояснения, подтверждающие возможность использования этого метода при торговле с импортированными товарами.
Важно избегать наличия несоответствий и расхождений в документах, которые могут послужить причиной отказа в признании и последующей корректировке таможенной стоимости.
При отсутствии определённых документов у декларанта необходимо объяснить и подтвердить невозможность их предоставления.
Необходимость дополнительной проверки достоверности предоставленных данных возникла из-за расхождения таможенной стоимости с имеющейся у таможни статистикой. В таких ситуациях требуется предоставить аналитическую информацию, подтверждающую некорректность сравнения или соответствие объявленной таможенной стоимости соответствующим индексам.
При необходимости эксперты из нашего Центра окажут помощь в подтверждении первого метода определения таможенной стоимости как во время проверки и подготовке ответа на запрос от таможни, так и при обжаловании КТС.
Как определить таможенные пошлины для вашего бизнеса
Пошлина — это один из видов платежей, который требуется уплачивать при ввозе и вывозе товаров через таможню. Обычно в это понятие включают все сборы, связанные с таможенными процедурами. Кроме самой пошлины, государство также требует:
- Налог на добавленную стоимость (НДС) может варьироваться от 0% до 20% в зависимости от категории товара.
- При ввозе автомобильного топлива, алкогольных напитков, табачных изделий и других товаров, облагаемых акцизами, применяются косвенные налоги.
- Оплата таможенных сборов представляет собой плату за услуги таможенной службы по сопровождению процесса оформления, включая труд инспекторов. Размер сборов зависит от стоимости товара и на данный момент, на 15 августа 2020 года, составляет от 375 до 22 500 рублей.
Мы поделимся информацией о процессе расчета таможенной пошлины для бизнесменов и приведем яркие примеры реальных расчетов.
Расчет таможенной формулы: шаг за шагом
1. Определите код ТН ВЭД
У каждого товара есть уникальный код ТН ВЭД, который используется для определения размеров обеих частей таможенной пошлины.
Есть различные базы данных, где можно найти коды. На сайте Таможенного кодекса Союза доступен бесплатный вариант по ссылке www.tks.ru/db/tnved/tree. Нужно ввести ключевое слово в строку поиска и найти свой товар в списке. Можно также найти нужный код в ручном режиме, просматривая разделы товарных групп.
Недостатки базы ТКС заключаются в том, что она не всегда обновляется своевременно и не содержит полный перечень необходимых для процесса таможенного оформления документов — распоряжений таможни, указов, регламентов и других документов.
Профессионалы предпочитают использовать платные базы данных, в том числе ВЭД Инфо. Её стоимость составляет 7500 рублей в месяц за регистрацию и 3190 рублей в месяц за подписку. В этой базе моментально обновляются все новые данные и имеется детальная информация о процедуре оформления для каждого конкретного товара.
Разработка программ не гарантирует полной точности подбора кода — здесь важен накопленный практический опыт. Это необходимо учитывать при выборе между самостоятельным декларированием груза или обращением к брокеру.
Этап второй. Определите источник, с которого будем учитывать пошлину.
Импортные пошлины бывают двух видов: адвалорные, которые зависят от стоимости товара, и специфические, которые определяются по количеству и весу. Также существуют комбинированные пошлины, где выбирается наибольшая стоимость или обе суммируются. Код ТНВЭД указывает, какой вид пошлины применять.
Этап третий. Увеличиваем результат на коэффициент.
Для определения ставки можно воспользоваться кодом ТНВЭД, который можно найти в любой базе данных или поисковой системе. Этот способ является наиболее удобным и простым.
Примеры пошагового расчета пошлин
Вычисляем адвалорную пошлину на основе цены товара по таможне.
Детская игрушка-робот относится к разряду товаров по коду ТН ВЭД 9503004900, описанных как «игрушки, изображающие животных и других существ». Внешний вид продукта напоминает электронное устройство, однако без кнопок или клавиатуры. Из-за цели использования — обучение детей, он классифицируется как игрушка. Ставка таможенной пошлины по данному коду составляет 10%. Общая таможенная стоимость игрушки равна 150 000 долларам США, которая включает цену товара по инвойсу в размере 152 100 долларов США, стоимость морской доставки из Китая в размере 2 100 долларов США и стоимость страховки груза на 100 долларов США. Итак, общая сумма пошлины составляет 15 210 долларов США.
Расчет специфической пошлины основывается на указанных единицах измерения груза.
Представляем вам продукцию — текстильные ковры. Согласно классификации ТН ВЭД, код 5705008000 относится к группе «ковры, изготовленные из других текстильных материалов». Важно отметить, что у ковров из шерсти есть отдельный код ТН ВЭД. Ставка по этому коду — 0,38 евро за каждый квадратный метр. Общее количество ковров — 100 штук по 10 квадратных метров, в общей сложности 1000 квадратных метров. Итак, общая пошлина составляет 2600 евро.
Выбираем повышенную ставку для комбинированных платежей.
Черный чай в упаковке имеет уникальный код ТНВЭД: 0902300001. Согласно этому коду, установлены ограничения на вес одной упаковки — он не должен превышать 3 кг. Также применяется комбинированная таможенная пошлина, которая определяется по наиболее выгодной ставке. Ставка по коду ТНВЭД составляет 12,5%, но не может быть ниже 0,5 евро за кг.
При ввозе черного чая, общим весом 10 000 кг, из Шри-Ланки по цене 2$ за кг, а также учитывая стоимость доставки груза морем в размере 1650$, расчеты по таможенной пошлине следующие:
Адвалорная пошлина составляет 12,5% от общей суммы 21 650$, что равно 2707$.
Специфическая пошлина устанавливается в размере 0,5 евро за кг и в данном случае составляет 5000 евро.
Итоговая сумма пошлины за импорт черного чая составляет 5000 евро.Возможные проблемы с импортом
Очень подозрительная таможенная стоимость является результатом сложного подсчета, учитывающего закупочную цену товара и все сопутствующие издержки, такие как доставка, маркировка, упаковка, хранение и прочее.
Система управления рисками (СУР) эффективно контролирует таможенную стоимость товаров, предотвращая возможное занижение. Анализируя статистические данные о ввозимых продуктах, таможня постоянно следит за соблюдением правил.
Если цена, указанная вами, значительно ниже средней статистической цены на товары вашего типа, таможенные органы могут начать проводить дополнительные проверки. Опытный брокер заранее предупредит вас об этом и даст рекомендации по подготовке к проверке.
При выборе кода ТНВЭД была допущена ошибка, которая может привести к серьезным последствиям. Необходимо помнить, что правильный выбор кода ТНВЭД — это ответственная задача, требующая внимательного подхода. В случае ошибки в коде, таможня может заменить его на другой с уплатой штрафов. В худшем случае возможно возбуждение уголовного дела и значительные штрафы. Владельцу груза необходимо быть внимательным и правильно оценивать ситуацию.
Meridian — эксперт в области таможенного оформления.
Изменения в законодательстве по определению таможенной стоимости
В данном разделе мы рассмотрим важные изменения, которые произошли в законодательстве относительно определения цены товаров при их пересечении границы. Эти изменения касаются правил и принципов, которые регулируют процесс установления цены товаров для целей уплаты обязательных пошлин и налогов.
Пункт Изменения 1 Уточнение критериев включения затрат в стоимость товаров 2 Расширение списка факторов, влияющих на ценообразование 3 Установление единых правил для всех видов товаров Эти изменения имеют целью упростить процедуру определения ценности товаров и сделать ее более прозрачной и справедливой для всех участников международной торговли. Они помогут снизить риски недобросовестного установления цены товаров и повысить доверие между странами-участницами данного процесса.
Актуальные проблемы и вызовы при определении стоимости товаров на границе
При определении цены продукции при ее ввозе в страну имеются определенные сложности, с которыми сталкиваются как компании, так и таможенные службы. Эти проблемы включают в себя разнообразные аспекты, начиная от оценки рыночной цены товаров до учета дополнительных расходов.
Проблема Решение Недостоверность документации Проведение дополнительной проверки и анализа документов Использование устаревших методов оценки Внедрение новых технологий и программ для точного определения ценности товаров Недостаточное понимание законодательства Профессиональное обучение сотрудников и консультации специалистов Неоднозначность в учете дополнительных расходов Разработка четких критериев и правил для учета всех дополнительных затрат Таким образом, для успешного определения стоимости продукции на границе необходимо учитывать все возможные проблемы и вызовы, предпринимая соответствующие меры для их решения. Грамотное и правильное определение цены товаров играет важную роль как для компаний, так и для государственных органов, обеспечивая честную и справедливую торговлю.
Методы определения цены товаров при международной торговле
Как определить цену товаров при проведении международных торговых операций — вопрос, который требует внимательного рассмотрения и анализа. Существует несколько методов, которые позволяют установить цену товаров справедливым образом и с учетом всех факторов
- Метод сравнительных цен
Данный метод основан на анализе цен аналогичных товаров на рынке. Путем сравнения цен можно определить справедливую стоимость товара и избежать переплаты или недооценки.
- Метод затрат
Этот метод основан на расчете затрат на производство товаров, включая материалы, трудозатраты и прочие издержки. Учитывая все затраты, можно определить цену товара, которая покрывает все расходы и приносит прибыль.
- Метод рыночной стоимости
При использовании этого метода анализируется текущая ситуация на рынке, спрос и предложение, конкуренция и другие факторы, которые влияют на цену товара. Опираясь на данные о рыночной ситуации, можно определить справедливую цену товара.
Выбор метода определения цены товаров при международной торговле зависит от конкретной ситуации и требует анализа всех доступных данных и факторов, влияющих на стоимость товаров.
Методы оценки товаров при международной торговле
- Метод сравнения цен — основан на сравнении цены импортируемых товаров с ценами аналогичных товаров на внутреннем рынке страны-импортера.
- Метод вычета из цены — предполагает вычет из объявленной цены затрат на транспорт, страхование и другие издержки, связанные с доставкой товаров.
- Метод последней перепродажи — основан на цене, по которой товары были куплены у предыдущего продавца.
Каждый из методов имеет свои особенности и применяется в зависимости от конкретной ситуации при оценке товаров для международной торговли. Понимание этих методов поможет бизнесу и правительствам эффективно вести внешнеторговую деятельность и правильно определять цену товаров при их перемещении через границу.